1、什么是居民企業(yè)? 　　居民企業(yè)是指依照一國(guó)法律、法規(guī)在該國(guó)境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在該國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

(相關(guān)資料圖)

2、稅法草案所稱的居民企業(yè)是指依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立、或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

3、例如，在我國(guó)注冊(cè)成立的沃爾瑪(中國(guó))公司，通用汽車(中國(guó))公司，就是我國(guó)的居民企業(yè)；在英國(guó)、百慕大群島等國(guó)家和地區(qū)注冊(cè)的公司，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)，也是我國(guó)的居民企業(yè)。

4、上述企業(yè)應(yīng)就其來源于我國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。

5、 　　企業(yè)居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn) 　　新《企業(yè)所得稅法》在一些重要概念上與世界各國(guó)通行做法保持一致,改變了過去以內(nèi)外資形式區(qū)分納稅人的做法.引入了“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念對(duì)納稅人的納稅義務(wù)進(jìn)行區(qū)分。

6、 　　新《企業(yè)所得稅法》在企業(yè)居民身份的確定方面表現(xiàn)出以下優(yōu)點(diǎn)： 　　一是按照國(guó)際上的通行做法，新法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念，居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅：非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅 而原外企所得稅法則沒有明確采用居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念，因?yàn)楫?dāng)時(shí)我國(guó)是以內(nèi)外資形式區(qū)分納稅人的納稅義務(wù)的，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)適用不同的所得稅法．因此居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念并不重要。

7、 　　二是新法二是新法使用了“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的方法來判定企業(yè)的居民身份 該法第2務(wù)規(guī)定，居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)這與原外企所得稅法有很大不同。

8、 　　三是新法中居民納稅企業(yè)并不僅局限于具有法人資格的企業(yè)。

9、眾所周知，我國(guó)外商投資企業(yè)有三種存在形式：中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。

10、按照相關(guān)法律規(guī)定，中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)可以不具備法人資格。

11、新法取消了《企業(yè)所得稅條例》中有關(guān)以“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織 這說明新法采納了國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家的實(shí)踐，把具有法人資格的企業(yè)和稅法上視同法人團(tuán)體的實(shí)體都看成是企業(yè)所得稅的納稅人。

12、 　　對(duì)居民企業(yè)的未來影響 　　首先，《企業(yè)所得稅法》對(duì)“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念的界定使得內(nèi)資居民企業(yè)與外資居民企業(yè)站在同一個(gè)起跑線上，內(nèi)外資居民企業(yè)的納稅義務(wù)、稅率、稅收優(yōu)惠措施統(tǒng)一，有利于內(nèi)外資企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。

13、內(nèi)資居民企業(yè)享受到了稅率降低的好處，不會(huì)再采用將資金轉(zhuǎn)到境外再投資境內(nèi)的“返程投資”方式享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而外資居民企業(yè)的所得稅稅率雖然較以前有所增加，但在國(guó)家扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目上，仍然可以享受與以前大體均等的稅收優(yōu)惠，因此并不會(huì)增加納稅負(fù)擔(dān)。

14、 　　其次，《企業(yè)所得稅法》有效抑制了居民企業(yè)的逃避稅活動(dòng)。

15、一方面，該法采用“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”或“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”來判定企業(yè)的居民身份，擴(kuò)大了承擔(dān)無限納稅義務(wù)的納稅人的范圍，可能會(huì)使一些在海外注冊(cè)但實(shí)際業(yè)務(wù)、管理地在中國(guó)的內(nèi)外資企業(yè)受到影響。

16、這些企業(yè)的注冊(cè)地設(shè)在國(guó)外可能有避稅的考慮，如中資企業(yè)在避稅港注冊(cè)，以前其海外收入幾乎不需納稅，而現(xiàn)在則被看成是居民企業(yè)，其海外收入將在中國(guó)被征稅；而另一方面，該法設(shè)專章對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司等進(jìn)行規(guī)制，并規(guī)定了一般反避稅條款，這些規(guī)定可能會(huì)使那些正在采取這些方式避稅的內(nèi)外資居民企業(yè)受到影響，利用法律漏洞獲取稅收利益的愿望可能會(huì)落空，因此，以后因避稅而采取的一些人為安排可能會(huì)減少，這些企業(yè)可能會(huì)妥善調(diào)整其企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，因此，新法可能會(huì)很有效地實(shí)現(xiàn)稅收中性的目標(biāo)。

17、 　　最后，雖然《企業(yè)所得稅法》擴(kuò)大了居民企業(yè)的范圍，但居民企業(yè)大可不必?fù)?dān)心因?yàn)槌袚?dān)無限納稅義務(wù)而使自己面臨雙重征稅的危險(xiǎn)。

18、因?yàn)樾路ú扇×酥苯拥置夂烷g接抵免并用的方法來消除居民企業(yè)的雙重征稅問題，從而擴(kuò)大了可以抵免的外國(guó)稅款的范圍。

19、 　　當(dāng)然，《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定只是一些原則性的規(guī)定，一些具體規(guī)定如抵免法的計(jì)算、債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例、CFC立法的相關(guān)細(xì)節(jié)問題等還有待出臺(tái)新的規(guī)定。

20、在《企業(yè)所得稅法》即將正式實(shí)施之際，居民企業(yè)應(yīng)該未雨綢繆，認(rèn)真研究相關(guān)規(guī)定，從而能夠使該法得以有效實(shí)施.。

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